Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы

^ Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343

Арбитражный трибунал в составе: председательствующего: Т.А., членов суда: единолично, протокол судебного заседания велся арбитром, с ролью от истца/заявитель: А. дов Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы. Д03/104 от 21.10.06, М. дов. 03/128 от 29.11.06, Л.Н. дов. 03/111-1 от 31.10.06, Т.Е. дов. 03/94 от 21.09.06, ответчика/заинтересованное лицо: Г. дов. 05/219578 от 30.11.06, Л.Е. дов. 05-09/2189 от 13.03.06, П.К. дов. 05-09/3034 от 03.04.06, П.Т. дов. 05-12/8744 от 31.10.06, по Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы иску/заявлению ООО АКБ "Капитал Кредит" к МРИФНС РФ N 50 по г. Москве о признании нелегальными решения N 5190 от 19.09.06, требования N 1366 об уплате налога по состоянию на 20.09.06 установил:

иск/заявление заявлен о признании нелегальными Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы решения N 5190 от 19.09.06, требования об уплате налога N 1366 от 20.09.06. В обоснование заявления заявитель ссылается на неправомерное доначисление налога на прибыль в итоге включения в налоговую базу доходов в виде сумм Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы восстановленных резервов на вероятные утраты по ссудам, указав, что в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2005 г. банк учел допущенную ошибку в восстановлении резерва по кредитному договору, откорректировав налоговую базу по налогу на Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы прибыль суммой списываемого убытка за прошлые налоговые периоды, в итоге сумма налога на прибыль за 2005 г. уплачена налогоплательщиком. Ссылается на неправомерные выводы налогового органа о занижении налоговой базы по налогу на прибыль, в Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы связи с включением расходов в виде отрицательной курсовой различия, приобретенной в итоге сделок с зарубежной валютой с АКБ "Азия Универсалбанк" в течение 2003-2004 гг., наличие признаков "схемного" нрава по данным операциям Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы.

Ответчик иск не признал, по основаниям отзыва и решения, указал, что по п. 1.1 решения исправление допущенной ошибки было может быть методом подачи уточненной налоговой декларации за 2004 г., в связи с чем отсутствуют основания для Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы принятия уточненной налоговой декларации за 2005 г. в качестве исправления ошибки по данным налогового периода 2004 г., по операциям с КБ "Азия Универсалбанк" указывают на отсутствие экономического обоснования, наличие схемного нрава Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы сделок, направленных на минимизацию налогообложения по налогу на прибыль.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, трибунал считает, что заявленные требования подлежат ублажению в части.

Установлено, что по результатам выездной налоговой проверки, на основании акта проверки Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы N 3844 от 25.07.06 (л.д. 54 т. 1), с учетом возражений по нему, вынесено решение N 5190 от 19.09.2006 (л.д. 28 т. 1), которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за предумышленную неуплату Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы налога на прибыль за 2003-2005 гг. в итоге занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в размере 110928973 руб., с доначислением налога на прибыль в размере 279012570 руб., пени по нему в сумме 92590739 руб Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы.

По п. 1.1 решения налоговый орган сделал вывод о том, что налогоплательщиком не уплачен (не вполне уплачен) налог на прибыль за 2004 г. в связи со последующими обстоятельствами. Банком был выдан кредит физическому лицу. По данному Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы кредиту был сотворен резерв 31.12.03 в размере 5500000 руб. В январе 2004 г. физическим лицом кредит возвращен банку в полном объеме с выплатой процентов по нему. Банк был должен вернуть в 2004 г. сделанный Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы резерв в 2003 г. в полном объеме. резерв банком восстановлен, но восстановленный резерв не участвовал в формировании налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 г. Таким макаром, за 2004 г. налогоплательщик вправду в не полном Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы объеме уплатил налог на прибыль. Ссылка заявителя на то, что им была представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2005 г., в какой налогоплательщик уменьшил сумму убытка, приобретенного в Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы прошлые периоды и уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль на сумму 5500000 руб., отклонена трибуналом.

Трибунал считает резоны решения налогового органа обоснованными.

В согласовании с п. 1 ст. 81 НК РФ Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации не отражения либо неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик должен внести нужные дополнения и конфигурации в налоговую декларацию Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы того периода, за которым найдена ошибка. Таким макаром, исправление допущенной ошибки было может быть представлением уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 г., а не за 2005 г.

Совместно с тем, по Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы данному пт решения налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за предумышленную неуплату налога в итоге занижения налоговой базы. При всем этом, налоговый орган не обосновал суду наличие умысла Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы в действиях налогоплательщика, выразившихся в предоставлении в налоговый орган заранее недостоверных данных, беря во внимание, что об ошибке как надо из текста решения и пояснений заявителя, налогоплательщик вызнал в процессе проверки Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы. Трибунал также учитывает, что налогоплательщик подал уточненную декларацию, уплатил недостающую сумму налога на прибыль, но за 2005 г., что свидетельствует об отсутствии умысла в действиях налогоплательщика. Как следует, налоговый орган по данному Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы эпизоду произвел некорректную квалификацию налогового правонарушения. С учетом изложенного, трибунал считает, что вербование к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ налоговым органом произведено нелегально.

По п. 1.2 решения Инспекция инспектировала конверсионные операции с Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы АКБ "Азия Универсалбанк" в связи с выходом Письма ЦБ РФ от 26.12.2005 N 161-Т "Об усилении работы по предотвращению непонятных операций кредитных организаций", от 10.02.06 N 20-Т "О проведении непонятных операций по счетам АКБ Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы "АзияУниверсалбанк", в итоге проверки сделала вывод, что обозначенные сделки ориентированы на уменьшение налоговых обязанностей по налогу на прибыль, со ссылкой на признаки схемного нрава операций, в итоге, часть операций, по которым банк получил доход Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы налоговый орган учел, часть операций по которым был получен убыток, налоговый орган отклонил, произвел доначисление налога на прибыль, пени, привлек налогоплательщика к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.

Трибунал считает данные выводы Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы Инспекции безосновательными по последующим основаниям.

В процессе проверки налоговым органом установлено, что в 2003-2004 гг. заявитель в рамках генерального соглашения N 1/02-266 от 03.06.2002 совершал сделки с зарубежной валютой с АКБ "АзияУниверсал банк" (Республика Кыргызстан Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы, Бишкек). В итоге данных операций банк получил убыток, данный убыток сложился как итог от различия меж доходами и расходами банка.

Налоговый орган показывает, что отнесение убытков на расходы не Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы соответствует нормам ст. 252 НК РФ, т.к. расходы произведены для воплощения деятельности, не направленной на получение дохода.

Применительно к рассматриваемой ситуации в согласовании с п. 2 ст. 250 НК РФ доходами признаются: в виде положительной (отрицательной) курсовой Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы различия, образующейся вследствие отличия курса реализации (покупки) зарубежной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права принадлежности на зарубежную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций инсталлируются ст Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы. 290 Кодекса).

В согласовании с пп. 4 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банка относятся доходы от воплощения банковской деятельности от проведения операций с зарубежной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке либо продаже зарубежной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с денежными ценностями. Для определения доходов банка от операций реализации (покупки Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы) зарубежной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается положительная разница меж доходами, определенными в согласовании с п. 2 ст. 250 реального Кодекса, и расходами, определенными в согласовании с пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает приобретенные доходы на сумму сделанных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные издержки, а в случаях предусмотренных ст. 265 НК РФ убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы понимаются экономически оправданные издержки, оценка которых выражена в валютной форме. П. 3 ст. 252 НК РФ предвидено, что особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков или расходов Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы, сделанных в связи с особенными обстоятельствами, инсталлируются положениями главы 25 НК РФ.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ к расходам относятся расходы в виде отрицательной (положительной) различия, образующейся вследствие отличия курса реализации (покупки) зарубежной валюты Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права принадлежности на зарубежную валюту (особенности определения расходов банков от этих операций инсталлируются ст. 291 Кодекса).

В согласовании пп. 4 п. 2 ст. 291 НК Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы РФ к расходам банка от воплощения ими банковской деятельности относятся расходы (убытки) от проведения операций с зарубежной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке либо продаже Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы зарубежной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с денежными ценностями и расходы по управлению и защите от денежных рисков. Для определения расходов банков от операций реализации (покупки Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы) зарубежной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается отрицательная разница меж доходами, определенными в согласовании с п. 2 ст. 250 Кодекса и расходами, определенными в согласовании с пп. 6 п. 1 ст. 265 Кодекса.

Таким макаром, в Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы отличие от общего порядка, у банков для определения расходов от операций реализации (покупки) зарубежной валюты в целях главы 25 принимается разница меж положительной курсовой различия (п. 2 ст. 250 НК РФ) и отрицательной Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы курсовой различия, т.е. расходами, определенными в согласовании с пп. 4 п. 2 ст. 291 НК РФ.

Как надо из отчетов о прибылях и убытках заявителя (форма N 102) за проверяемый период (2003-2004 гг.) за 2003 г. - незапятнанные доходы Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы от операций с зарубежной валютой составили 24538000 руб., за 2004 г. - 29557000 руб., за 2005 г. - 34463000 руб., т.е. банком получена прибыль, положительная курсовая разница превосходила отрицательную.

Таким макаром, беря во внимание общий денежный итог Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы деятельности банка за проверяемый период, операции банка совершены в целях получения прибыли.

Налоговый орган рассматривая отдельные операции с АКБ "АзияУниверсалбанк" не учитывает, что налоговое законодательство не предугадывает определения для целей налогообложения денежного результата (прибыли Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы либо убытка) по отдельным сделкам. Обозначенная позиция отыскала отражение и в Постановлениях ВАС РФ от 16.06.98 N 382/98, от 19.10.99 N 3234/99, от 12.09.00 N 8497/99. В их не один раз указывалось, что вывод о занижении налогооблагаемой Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы прибыли может быть изготовлен только по итогам анализа денежного результата в целом за отчетный период, законодательством не предвидено определение денежного результата в целях налогообложения прибыли по каждой сделке.

Из решения Инспекции усматривается, что по Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы заключенным меж физическими лицами и банком договорами, физические лица открывали в банке денежные депозитные счета и через кассу банка вносили баксы США для конвертации и перечисления денег в рублях на счета Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы в строй организации в счет оплаты уступки права требования на квартиры.

Как надо из решения главным аргументом Инспекции будет то, что по сделкам с физическими лицами и сделкам с АКБ Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы "АзияУниверсалбанк" продажа валюты осуществлялась по курсу, хорошему от курса, установленного ЦБ РФ, т.е. налоговый орган показывает на необоснованность согласованной сторонами договоров цены сделок.

Но, из текста представленного генерального соглашения от 03.06.02 N 1/02-260, заключенного меж АКБ Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы "Капитал Банк" и АКБ "АзияУниверсалбанк" следует, что в рамках реального соглашения стороны вправе совершать определенные виды конверсионных сделок (п. 3.3.1). П. 3.3.2 предвидено, что в процессе переговоров стороны должны согласовать последующие Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы условия сделки: валюта, контрвалюта сделки, сумма сделки, курс сделки, дата/даты валютирования, платежные аннотации для валюты и контрвалюты сделки.

П. 3.3.3 предвидено, что порядок направления подтверждений главных критерий сделок, урегулирования разногласий по ним, вступления этих сделок Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы в легитимную силу, в также ответственность сторон за нарушение обязанностей по заключенным сделкам изложен в разделах 3.1 и 6 соглашения. Таким макаром, значительные условия контракта, в том числе курс валюты оговаривался Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы сторонами и подтверждался в согласовании с критериями соглашения.

Согласно договорам банковского вклада, заключенных меж банком и физическими лицами, банк обязуется принимать от вкладчика либо поступившую для него сумму (вклад) в валюте РФ Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы (зарубежной валюте), обязуется вернуть сумму вклада и выплатить проценты на нее в согласовании с действующими тарифами банка, на критериях и в порядке, предусмотренных реальным контрактом, зачем вкладчику раскрывался депозитный счет (п. п. 1.1, 2.1.1 договоров). Поступающие на Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы депозитный счет деньги в баксах США, в согласовании с заявлениями вкладчиков продавались банку, обретенные рубли по заявлению вкладчика перечислялись на счета вкладчика "до востребования". Заявления на продажу денежных средств, в каких Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы курс покупки баксов США меж сторонами оговаривался, подписаны вкладчиками.

В согласовании с п. 6 ст. 5 ФЗ "О банках и банковской деятельности" операции с зарубежной валютой, в том числе ее купля-продажа Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы в наличной и безналичной формах, отнесены к банковским операциям, т.е. к основной деятельности банков.

Законодательство в сфере денежного регулирования и денежного контроля, действовавшее в проверяемый период, в том числе Закон РФ от Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы 09.10.92, N 3615-1 "О денежном регулировании и денежном контроле", Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О денежном регулировании и денежном контроле", не содержат ограничений для кредитных организаций, совершающих денежные сделки, по определению курса, по Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы которому будет проводиться обмен валют, являющихся предметом сделки. Действующее законодательство, регулирующее банковскую деятельность, не содержит ограничений для банков в отношении выбора обменного курса при совершении конверсионных сделок.

Указывая на то, что конверсионные Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы сделки осуществлялись по курсу ниже курса установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки ответчик ссылается на отсутствие экономической обоснованности данных сделок. (ст. 252 НК РФ).

Применяя ст. 252 НК РФ, а конкретно институт экономической обоснованности Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы, налоговый орган не применил положения ст. 40 НК РФ, подлежавшей применению в этом случае, беря во внимание аргументы налогового органа о конверсионных операциях по заниженному курсу от курса ЦБ РФ, т.е Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы. оспаривая стоимость сделки.

В согласовании с п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается стоимость продуктов, работ, услуг, обозначенная сторонами сделки. Пока не подтверждено оборотное, подразумевается, что эта стоимость соответствует уровню рыночных цен.

Как Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы установлено, в договорах сторонами стоимость сделки (курс валюты) был обсуждена.

Не проверив корректность цен в порядке ст. 40 НК РФ на соответствие их уровню рыночных цен, налоговый орган был не вправе вменять налогоплательщику Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы в вину отсутствие экономической обоснованности. Тем паче, что по результатам налогового периода у налогоплательщика имелась прибыль.

Указывая на наличие схемы в действиях налогоплательщика, налоговый орган не приводит тому доказательств. Совершение Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы операций в течение 1-го денька по договорам с физическими лицами не противоречит банковскому законодательству и определено договорами меж сторонами, а именно заявлениями на продажу денежных денег, заявлениями о закрытии депозитных счетов. Ссылаясь на наличие Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы схемы меж действиями банка по открытию депозитных счетов, покупке баксов США у физических лиц и конверсионными операциями по сделкам с АКБ "АзияУниверсалбанк" налоговый орган не приводит тому доказательств. Договоры меж Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы физическими лицами и банком заключались на добровольческой базе, данные сделки не оспорены, претензий к банку со стороны физических лиц не установлено, даже с учетом представленных разъяснений, отобранных у физических лиц сотрудниками УВД. По обозначенным Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы операциям банк получил прибыль, что также ставится в вину налоговым органом налогоплательщику. Но, доходы от этих операций налоговый орган принял.

По конверсионными операциям с АКБ "АзияУниверсалбанк" налоговый орган показывает в Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы решении, что если б данные операции были проведены на ММВБ, то убыток был бы меньше. Таким макаром, Инспекция не опровергает, что по обозначенным операциям был бы получен убыток. Но, в решении налоговый орган не Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы принял расходы по конверсионным операциям в "АзияУниверсалбанк" в полном объеме, без проверки корректности цен в порядке ст. 40 НК РФ, что нельзя признать легитимным с учетом положений налогового законодательства о порядке определения Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы налоговой базы по налогу на прибыль и исчислению налога к уплате, т.е., воспринимал доходы, но не воспринимал расходы по одной "схеме" (глава 25 НК РФ).

Ссылаясь на наличие схемы меж операциями с физическим лицами Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы и конверсионными операциями с банком, налоговый орган не учитывает, что в данный период времени конверсионные операции осуществлялись банком и с другими банками КБ "Визави", КБ "Локо-Банк", КБ "Интерхимбанк Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы", КБ "Иберус" и другие, что подтверждается выписками банка по лицевому счету (т. 3). Утверждая, что для совершения сделок по покупке баксов США в КБ "Межтопэнергобанк" налогоплательщик использовал рубли, приобретаемые от сделок с АКБ Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы "АзияУниверсалбанк", налоговый орган не учитывает, что межбанковские расчеты проводятся налогоплательщиком раз в день с привлечением значимого объема денег. По смыслу действующего законодательства правовая природа безналичных денег не позволяет спецефическим образом индивидуализировать деньги, приобретенные Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы от сделки, не считая как соответственной записью на банковском счете. Не считая того, расчеты меж коммерческими банками ведутся средством использования корреспондентских счетов. Поступая на корреспондентский счет банка, деньги обезличиваются, ввиду чего, нереально юридически и Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы практически найти за счет каких денег совершается любая следующая сделка в системе безналичных расчетов.

В ст. 252 НК РФ, равно как и в других статьях Кодекса отсутствует определение термина "финансовая Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы обоснованность" расходов.

Исходя из сложившейся судебной практики под обоснованными расходами понимаются расходы, которые 1) по собственному содержанию нужны организации для ее деятельности по получению доходов, 2) по цены соразмерны рыночным ценам на подобные расходы других организаций, т Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы.е. их цена не является завышенной. Исходя из вышеизложенного рассмотренные банковские операции, заключенные и исполненные сторонами относятся к основной банковской деятельности заявителя, налоговым органом их несоответствие целям и задачкам банка Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы не подтверждено. Корректность внедрения цен, соответствие их рыночным ценам, в порядке ст. 40 НК РФ налоговым органом не проверялась. Таким макаром, выводы Инспекции мнимы и бездоказательны.

Ссылка Инспекции в решении на Письма Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы ЦБ РФ от 26.12.2005, от 10.02.2006 "О проведении непонятных операций по счетам АКБ "АзияУниверсалБанк" как на основание выводов о недобросовестности налогоплательщика неправомерна. Во-1-х, данные Письма не являются нормативно-правовыми актами законодательства о налогах и сборах Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы и не свидетельствуют о нарушении законодательства о налогах и сборах заявителем. Во-2-х, в данных Письмах идет речь о сделках, совершенных кредитными организациями на критериях, отличающихся от рыночных. Как следует из решения Инспекции Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы корректность внедрения цен, соответствие цен рыночным Инспекцией и не проверялось.

Данные Письма ЦБ РФ являются внутренними документами банка, направленными для работы во внутрибанковской системе. Как надо из разъяснений заявителя, в Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы 2005 г. у заявителя не было операций с АКБ "АзияУниверсалБанк", а по итогам проверки ЦБ РФ работы заявителя вынесено положительное заключение о согласовании ООО КБ "Капитал Кредит" требованиям к роли в системе страхования Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы вкладов (Решение ЦБ РФ от 01.03.2005 копия в деле т. 4).

Таким макаром, в работе ООО КБ "Капитал Кредит" ЦБ РФ нарушений установлено не было, в том числе по операциям с АКБ "АзияУниверсалБанк". Оборотного суду Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы Инспекцией не представлено.

Таким макаром, выводы Инспекции об экономической необоснованности расходов по конверсионным операциям за 2003 - 2004 гг. основаны на догадках, оценка выгодности совершения сделок для банка применена с приведением примерных расходов Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы, т.е. с нарушением норм налогового законодательства (п. 3 ст. 101 НК РФ).

С учетом изложенного, трибунал отклоняет и выводы Инспекции о занижении налоговой базы по налогу на прибыль за 2005 г. (л.д. 35 т Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы. 1).

По данному эпизоду налогоплательщик был привлечен к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за предумышленную неуплату налога в итоге занижения налоговой базы. Налоговый орган не обосновал суду наличие умысла в действиях налогоплательщика, указывая на Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы экономическую необоснованность расходов без внедрения ст. 40 НК РФ.

Таким макаром, Инспекцией не подтверждено наличие действия правонарушения, что исключает возможность вербования к ответственности (ст.ст. 106, 108, 109 НК РФ).

С учетом изложенного, трибунал считает, что Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы решение Инспекции по п. 1.1 соответствует налоговому законодательству, по п. 1.2 подлежит признанию недействительным. Решение Инспекции в части выводов о вербовании к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ по п. 1.1 и п. 1.2 решения Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы нелегально в полном объеме.

Подлежит признанию нелегальным и требование N 1366 от 20.09.2006 в части, соответственной части признания нелегальным решения Инспекции (по п. 1.2).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 АПК РФ арбитражный трибунал решил:

признать Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы нелегальным решение МРИФНС РФ N 50 по г. Москве от 19.09.2006 N 5190 в части выводов о занижении налоговой базы по налогу на прибыль за период 2003-2004, 2005 гг., связанных с конверсионными операциями в 2003-2004 гг., доначислении налога Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы на прибыль, пени (п. 1.2) в части вербования к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в полном объеме.

Признать нелегальным требование МРИФНС РФ N 50 по г. Москве об уплате налога Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы N 1366 от 20.09.2006 в части, соответственной части признания нелегальным решения от 19.09.2006 N 5190.

В остальной части требований отказать.

Вернуть ООО КБ "Капитал Кредит" госпошлину в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятый Решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2006 г. N А40-64913/06-116-343 - Самые опасные налоговые схемы арбитражный апелляционный трибунал.


Приложение 5



reshenie-domashnee-zadanie.html
reshenie-duhovnoe-soznanie.html
reshenie-ekologicheskih-problem-predusmatrivaetsya-osushestvlyat-v-3-etapa.html